Продажа доли в уставном капитале
Среди часто задаваемых вопросов по налогообложению актуальными продолжают оставаться запросы владельцев доли в уставном капитале обществ с ограниченной ответственностью. Предпринимателей волнует не только общая информация, но и ответы, касающиеся таких частных тем:
Информация по продаже доли ООО
Кто должен сдавать декларацию при продаже доли ООО?
Кто освобождается от уплаты налога?
Какие документы необходимо подготовить для подачи налоговому органу сведений в форме 3-НДФЛ при продаже доли в ООО?
Давайте разберемся с этим на основании ныне действующего российского законодательства.
Информация по продаже доли ООО
Если принимается решение о выходе из состава учредителей или уменьшении доли собственника в уставном капитале ООО, и такое действие сопровождается получением действительной денежной стоимости, обязательно происходит уплата налогов. Применяется ставка 13% от суммы сделки. Следует понимать, что продавец имеет право на имущественный вычет, за счет которого можно уменьшить базу налогообложении. Вычет имеет место при всех названных выше случаях.
Имеет значение, что начиная с 2016 года, Министерство финансов разрешает учитывать и соответственно снижать размер налогооблагаемой базы на сумму произведенных по сделке расходов, а именно:
- на размер оплаты нотариальных услуг,
- комиссию регистратору за внесенные в учетные документы изменения,
- другие расходы, прямо имеющие отношение к сделке купли-продажи доли в ООО.
Сведения об этом подлежат указанию в форме 3-НДФЛ о продаже доли в ООО в 2016 году.
Кто должен сдать декларацию?
Здесь следует учитывать нюансы. Так, обязанность уплаты налога и подачи сведений в налоговый орган (оформляется декларация о продаже доли в уставном капитале) ложится на продавца (соучредителя), если он продолжает оставаться в составе учредителей общества. Если же доля продается полностью и происходит замена учредителя, то эти же действия уже должно совершить само общество, действуя в качестве налогового агента.
Декларация о продаже доли в уставном капитале должна содержать достоверные данные:
- о размере действительно полученной стоимости,
- о цене, зафиксированной в договоре купли-продажи,
- о расходах а оплату услуг нотариуса, связанных с оформлением сделки.
При заполнении декларации о продаже доли в уставном капитале ООО обязанность уплаты НДФЛ и уплаты налога лежит на продавце или его уполномоченном представителе, действующем по доверенности.
Кто освобождается от уплаты налога?
Если ранее в российском законодательстве имело место правило, по которому освобождались от уплаты налога собственники доли в ООО, если они владели ими пять и более лет, то в связи с изменениями, введенными в действие в 2016 году, это положение не действует. Но при продаже следует учитывать, что под налогообложение попадает только сумма прибыли, получаемой продавцом в сделке по купле-продаже.
Убытки не уменьшают базу налогообложения и не переносятся на следующий отчетный налоговый период. В случае превышения убытков над доходами расчет производится по нулевой ставке, о чем делается соответствующая запись в декларации о продаже доли уставного капитала.
Необходимые документы для 3-НДФЛ при продаже доли в ООО
Форма 3-НДФЛ при продаже доли в ООО должна сопровождаться копиями документов. Прежде всего, налоговую интересуют бумаги, в которых подтверждается стоимость доли. В качестве таких могут быть использованы:
- договор купли-продажи,
- решение уполномоченного органа общества о продаже доли,
- постановление собрания учредителей или единственного учредителя.
Дополнительно вам понадобятся любые документы, подтверждающие факт получения денежных средств от покупателя. Это могут быть:
- квитанция об оплате,
- платежное поручение с отметкой банка о проведенном платеже,
- расписка в получении денежных средств,
- приходный кассовый ордер.
При заключении сделок в особо крупных размерах может потребоваться протокол одобрении сделки всеми учредителями ООО или их полномочными представителями